Заполнение ИП декларации по УСН с учетом взносов «за себя»
Добрый день! ИП на УСН 6% + ПСН без наемных работников. ИП уплатил за себя взносы за 2013г. в декабре 2013г. Приведу условные цифры за 2013г. для описания ситуации.
Доходы за 1кв.2013г. по УСН составили 230 000 руб., уплачен аванс за 1кв. 2013г. – 13 800 руб.
Доходы за 2кв.2013г. по УСН составили 240 000 руб., уплачен аванс за 2кв. 2013г. – 14 400 руб.
Доходы за 3кв.2013г. по УСН составили 250 000 руб., уплачен аванс за 3кв. 2013г. – 15 000 руб.
Доходы за 4кв.2013г. по УСН составили 60 000 руб., получается, что ИП надо доплатить налога за 2013г. – 3 600 руб.
Т.е. общий доход за 2013г. по УСН составил 780 000 руб., налог 6% за год 46 800 руб., минусуем авансы уплаченные (43 200 руб.), получаем к доплате как раз 3 600 руб.
Однако, ИП еще и взносы оплатил за себя и может уменьшить уплату налога по УСН за год на сумму уплаченного в этот же год взноса в фонды за себя. Общая сумма уплаченных взносов 35 664,66 руб.
Из общего налога 46 800 руб. вычитаем взносы 35 664,66 руб.= 11 135,34 руб., далее минусуем уплаченные авансы (13 800+14 400+15 000) =-32064,66 руб.
Эта цифра (32064,66) попадает в строку 070 декларации по УСН (сумма налога к уменьшению). Правильно ли такое отражение в декларации, не повлечет ли заполнение строки 070 дополнительных проверочных действий со стороны контролирующих органов?
Заранее благодарна за ответы!
Доходы за 1кв.2013г. по УСН составили 230 000 руб., уплачен аванс за 1кв. 2013г. – 13 800 руб.
Доходы за 2кв.2013г. по УСН составили 240 000 руб., уплачен аванс за 2кв. 2013г. – 14 400 руб.
Доходы за 3кв.2013г. по УСН составили 250 000 руб., уплачен аванс за 3кв. 2013г. – 15 000 руб.
Доходы за 4кв.2013г. по УСН составили 60 000 руб., получается, что ИП надо доплатить налога за 2013г. – 3 600 руб.
Т.е. общий доход за 2013г. по УСН составил 780 000 руб., налог 6% за год 46 800 руб., минусуем авансы уплаченные (43 200 руб.), получаем к доплате как раз 3 600 руб.
Однако, ИП еще и взносы оплатил за себя и может уменьшить уплату налога по УСН за год на сумму уплаченного в этот же год взноса в фонды за себя. Общая сумма уплаченных взносов 35 664,66 руб.
Из общего налога 46 800 руб. вычитаем взносы 35 664,66 руб.= 11 135,34 руб., далее минусуем уплаченные авансы (13 800+14 400+15 000) =-32064,66 руб.
Эта цифра (32064,66) попадает в строку 070 декларации по УСН (сумма налога к уменьшению). Правильно ли такое отражение в декларации, не повлечет ли заполнение строки 070 дополнительных проверочных действий со стороны контролирующих органов?
Заранее благодарна за ответы!
Comments
-
Цитата: Добрый день! ИП на УСН 6% + ПСН без наемных работников. ИП уплатил за себя взносы за 2013г. в декабре 2013г. Приведу условные цифры за 2013г. для описания ситуации.Доходы за 1кв.2013г. по УСН составили 230 000 руб., уплачен аванс за 1кв. 2013г. – 13 800 руб.Доходы за 2кв.2013г. по УСН составили 240 000 руб., уплачен аванс за 2кв. 2013г. – 14 400 руб.Доходы за 3кв.2013г. по УСН составили 250 000 руб., уплачен аванс за 3кв. 2013г. – 15 000 руб.Доходы за 4кв.2013г. по УСН составили 60 000 руб., получается, что ИП надо доплатить налога за 2013г. – 3 600 руб.Т.е. общий доход за 2013г. по УСН составил 780 000 руб., налог 6% за год 46 800 руб., минусуем авансы уплаченные (43 200 руб.), получаем к доплате как раз 3 600 руб.Однако, ИП еще и взносы оплатил за себя и может уменьшить уплату налога по УСН за год на сумму уплаченного в этот же год взноса в фонды за себя. Общая сумма уплаченных взносов 35 664,66 руб.Из общего налога 46 800 руб. вычитаем взносы 35 664,66 руб.= 11 135,34 руб., далее минусуем уплаченные авансы (13 800+14 400+15 000) =-32064,66 руб.Эта цифра (32064,66) попадает в строку 070 декларации по УСН (сумма налога к уменьшению). Правильно ли такое отражение в декларации, не повлечет ли заполнение строки 070 дополнительных проверочных действий со стороны контролирующих органов?Заранее благодарна за ответы!
Здравствуйте.
1. Уплаченные авансовые платежи по УСН в декларации не отражаются, только начисленные.
2. При совмещении различных режимов налогообложения уплаченные страховые взносы следует распределять между видами деятельности пропорционально доходу (помесячно, поквартально или нарастающим итогом - по выбору), то есть вести так называемый раздельный учет. Без этого ФНС не позволит уменьшить налог УСН ни на рубль.
3. Без расчетов невозможно точно сказать, какую сумму нужно поставить в строку 070, но с большой долей вероятности можно предположить, что приведенная Вами сумма неверная, так как налог УСН уменьшен на ВСЮ сумму страховых взносов, чего не должно быть. -
Добрый день! Спасибо Вам за ответ. Однако, хотела бы с Вами обсудить ситуацию в данной теме с учетом письма МинФина от 23 августа 2013 г. N 03-11-06/2/34685, которое было прокомментировано в статье (Совмещение ПСН и УСН: предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить единый «упрощенный» налог на всю сумму страховых взносов). Если я правильно понимаю, изучив главу НК РФ, посвященную ПСН, то при ПСН нет возможности уменьшения налога на взносы ИП "за себя"
